Каждое предприятие обязано вести бухгалтерский учет, финансовый учет, управленческий учет в рамках соблюдения действующего законодательства. Цель финансового учета – оперативный мониторинг всех финансово-хозяйственных операций предприятия.
При этом нужно понимать, что бухучет должен идти в параллель с другими видами учета, используемого на предприятии (включая финансовый учет), чтобы руководящий состав организации мог получать комплексную информацию.
Современная классификация предполагает три вида бухгалтерского учета – бухгалтерский, финансовый учет, управленческий учет (либо вторая классификация - бухгалтерский, налоговый, оперативный управленческий учет), которых важно придерживаться для получения эффективного результата деятельности:
- Управленческий учет – управленческий учет финансовых результатов организации нацелен на мониторинг финансовых потоков, отслеживание динамики всех показателей деятельности компании для принятия управленческих решений о дальнейшем развитии бизнеса и осуществлении планирования и прогнозирования деятельности. Поскольку законодательно данный вид учета не регламентирован, каждое предприятие самостоятельно определяет программный комплекс и наиболее удобные способы его ведения;
- Финансовый учет – данный вид учета используется с целью предоставления внешним участникам (финансовый учет пригодится акционерам, различным кредитным организациям) сведений о финансовых результатах деятельности предприятия. При этом финансовый учет должен отображать обязательный максимум, достаточный для оценки финансовой состоятельности предприятия, поскольку цель финансового учета – максимально полные сведения;
- Налоговый учет – подобный вид бухгалтерского учета применяется для полного выполнения предприятием всех налоговых обязательств (формирование налоговой отчетности, уплата всех обязательных налогов и сборов). Он регламентирован законодательной базой и имеет четкие формы и сроки, которых предприятие обязано придерживаться в своей деятельности.

Особенности управленческого учета:
- Ориентация на внутренние потребности: Управленческий учет нацелен на удовлетворение потребностей менеджеров и других сотрудников компании, а не внешних пользователей
- Гибкость и адаптивность: Управленческий учет может быть адаптирован к специфике бизнеса, его структуре и требованиям руководства;
- Оперативность информации: Информация предоставляется своевременно и может использоваться для быстрого принятия управленческих решений;
- Методология учета: Используются нестандартные методы учета и анализа, такие как ABC-учет (учет затрат по видам деятельности) или анализ маржинального дохода;
- Фокус на будущих показателях: Управленческий учет ориентируется не только на прошлые результаты, но и на планирование и прогнозирование будущих показателей;
- Анализ и отчетность: Предоставляет детализированные отчеты, которые помогают в анализе эффективности различных подразделений и проектов;
- Интеграция с другими системами: Управленческий учет часто интегрируется с другими функциональными системами, такими как финансовый учет, управленческая отчетность и системы планирования.
Особенности финансового учета:
- Ориентация на внешних пользователей: Финансовый учет предназначен для предоставления информации внешним пользователям, таким как инвесторы, кредиторы и государственные органы;
- Стандартизация: Финансовый учет основывается на общепринятых принципах и стандартах (например, МСФО или GAAP), что обеспечивает сопоставимость и надежность информации;
- Отчетность за определенный период: Финансовая отчетность формируется за определенные учетные периоды (квартал, год) и отражает финансовое состояние компании на конец этого периода;
- Историческая информация: Финансовый учет в основном опирается на фактические данные и исторические записи, предоставляя информацию о прошлых операциях;
- Финансовая отчетность: Основные компоненты включают балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и примечания к финансовой отчетности;
- Регулярность и обязательность: Финансовая отчетность должна предоставляться регулярно и в соответствии с установленными сроками для соблюдения законодательных требований;
- Консервативный подход: Финансовый учет придерживается принципа осторожности, что означает, что возможные убытки должны признаваться быстрее, чем потенциальные прибыли.
Особенности налогового учета:
- Цель учета: Основная цель налогового учета — определение и расчет налоговых обязательств организации в соответствии с действующим законодательством.
- Регулирование законодательством: Налоговый учет регулируется налоговым законодательством, которое постоянно обновляется и требует внимания к изменениям.
- Отражение налоговых операций: Налоговый учет включает не только учет доходов и расходов, но и учет всех налоговых обязательств, включая НДС, налог на прибыль, на имущество и т.д.
- Специфика отчетности: Налоговая отчетность часто представляется в форме специальных деклараций (например, декларации по налогу на прибыль, НДС), что отличает ее от финансовой отчетности.
- Учет налоговых льгот и вычетов: Налоговый учет позволяет учитывать все доступные налоговые вычеты и льготы, что может существенно повлиять на общий размер налоговых обязательств.
- Объект налогообложения: В налоговом учете важно установить правильный объект налогообложения, что может включать разные виды доходов, а также определение источников затрат.
- Аудит и проверки: Налоговый учет часто подлежит проверкам со стороны налоговых органов, что требует от организаций строгого соблюдения налогового законодательства и прозрачности учета.
Управленческий, финансовый и налоговый учет выполняют разные функции и служат различным целям, но их объединяют несколько ключевых аспектов:
- Основные цели учета:
- Все три вида учета направлены на систематическое собирание, обработку и представление информации о финансовом состоянии и операционной деятельности организации. Это позволяет принимать обоснованные решения на разных уровнях управления.
- Финансовая информация:
- Все три учета используют финансовую информацию в различных формах. Управленческий и финансовый учет анализируют данные о доходах и расходах, стоимость активов и обязательств, тогда как налоговый учет акцентирует внимание на доходах и расходах в контексте налогообложения.
- Принципы учета:
- Управленческий и финансовый учет основаны на принципах двойного записи, бухгалтерских стандартах и допущениях, таких как непрерывность существования, последовательность и осмотрительность. Налоговый учет также требует соблюдения определенных принципов, хотя он часто имеет свои особенности в связи с налоговым законодательством.
- Обратная связь и принятие решений:
- Все три вида учета предоставляют информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Финансовый учет предоставляет данные для внешних заинтересованных сторон (инвесторов, кредиторов), в то время как управленческий учет больше направлен на внутренние нужды управления и стратегического планирования.
- Нормативное регулирование:
- Финансовый и налоговый учет регулируются различными стандартами и законодательными актами. При этом управленческий учет, хотя и более гибкий, может использовать данные от финансового и налогового учета для создания отчетности для внутренних нужд.
- Зависимость и взаимодействие:
- Указанные виды учета взаимосвязаны. Например, налоговый учет опирается на данные финансового учета для определения налоговых обязательств, а управленческий учет может извлекать информацию из обоих предыдущих видов для анализа и планирования.
Значение для принятия управленческих решений
- Более полное понимание ситуации: Система предоставляет такую информацию, которая помогает руководству детально оценивать финансовое состояние и операционные процессы;
- Прогнозирование и планирование: Учитывая данные из разных источников, можно более точно прогнозировать будущие финансовые результаты и разрабатывать стратегии;
- Оптимизация ресурсов: Данные позволяют выявить непроизводительные затраты и области, требующие улучшения, что помогает в оптимизации процессов.
Повышение эффективности бизнеса
- Сокращение затрат: Оптимизация финансовых и управленческих процессов может привести к значительному снижению затрат;
- Быстрое реагирование на изменения: Система позволяет оперативно получать информацию, что обеспечивает гибкость в управлении и принятии решений;
- Улучшение конкурентоспособности: Эффективное управление финансами и ресурсами делает компанию более устойчивой и готовой к вызовам рынка.

Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в организациях: ключевые различия
- Бухгалтерский учет
- Цель: Ведение учета всех финансовых операций компании для обеспечения точных и достоверных финансовых отчетов.
- Налоговый учет
- Цель: Оптимизация налоговых обязательств компании, соответствие налоговому законодательству.
- Управленческий учет
- Цель: Обеспечение информации для принятия управленческих решений и внутреннего контроля.Интеграция типов учета для комплексного управления.
- Единая база данных: Все три типа учета могут использовать общую систему данных, что обеспечивает доступ к необходимой информации в реальном времени;
- Кросс-функциональные отчеты: Данные, полученные из разных систем, могут использоваться для создания комплексных отчетов, что позволяет руководству принимать более обоснованные решения, учитывая финансовые, налоговые и управленческие аспекты;
- Синергия процессов: Оптимизация одного типа учета (например, налогового) может положительно сказаться на другом (например, управленческом), когда информация о затратах и доходах используется для снижения налоговых обязательств и повышения эффективности;
- Анализ и прогнозирование: Интеграция позволяет более эффективно проводить анализ и прогнозирование, учитывая все аспекты финансовой деятельности компании.
Взаимосвязь финансового, управленческого и налогового учета
Финансовый, управленческий учет и налоговый учет — это три важнейших аспекта финансового менеджмента в организациях, и их взаимосвязь играет существенную роль в оптимизации финансовых потоков и минимизации рисков.Примеры эффективного сочетания учета
- Учет амортизации:
- В управленческом учете компания может выбрать более ускоренный метод амортизации для анализа прибыльности нового оборудования. Это позволяет получить более высокую прибыль в краткосрочной перспективе, что отвечает потребностям управленцев;
- В налоговом учете организация может следовать стандартным методам амортизации. Четкое понимание различий между этими подходами позволяет избежать ошибок при расчете налога на прибыль.
- Запасы и производственные затраты:
- Управленческий учет может использовать метод "стоимость первого поступления" (FIFO) для анализа затрат на производство и оценки не переданных запасов, что помогает в оптимизации производственных процессов;
- В налоговом учете организация может использовать "стоимость последнего поступления" (LIFO), если это позволяет снизить налоговые обязательства. Согласование методов учета между двумя системами позволяет компаниям более точно рассчитывать налоги.
- Прогнозирование денежных потоков:
- Используя управленческий учет, компании могут моделировать различные сценарии развития бизнеса (например, запуск нового продукта) и оценивать влияние этих сценариев на денежные потоки;
- Налоговый учет поможет учитывать налоговые обязательства в прогнозах, что в итоге приведет к более точному расчету реальных денежных потоков и избежанию неожиданных налоговых платежей.
Автоматизируйте финансовый управленческий учет на базе продукта «ИТАН: Управленческий баланс»
Программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс» — многофункциональный конструктор на базе платформы «1С:Предприятие 8.3», предназначенный для эффективного управления корпоративными финансами предприятий.
Универсальная система, разработанная с учетом потребностей отечественных и международных компаний сегмента среднего и крупного бизнеса, помогает осуществлять финансовое планирование деятельности предприятия, получать своевременную и прозрачную управленческую отчетность, осуществлять оперативный бюджетный и финансовый контроль, и полностью автоматизировать финансовое управление, включая:
- Управленческий учет и финансовую отчетность (составленную по МСФО, РСБУ, GAAP);
- Бюджетирование и стратегическое финансовое планирование;
- Бюджетный контроль и оперативное управление денежными ресурсами;
- Управление договорами и закупками.
Рекомендуем: